Энциклопедия российского и международного налогообложения - подоходные налоги

В зависимости от уровня законодательного органа, установившего на лог, подоходные налоги подразделяются на федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги. В РФ налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций отнесены к федеральным налогам. Упрощенная система налогообложения учета и отчетности и единый налог на вмененный доход для видов деятельности устанавливаются законодательными актами региональных органов. В отдельных странах могут применяться самостоятельные системы налогообложения доходов на уровнях регионов (штатов, провинций, кантонов) и местного самоуправления, либо надбавки к государственным налогам. В зависимости от объекта налогообложения и правил определения налоговой базы подразделяются на налоги, взимаемые с совокупного дохода (глобальная система), и налоги, взимаемые с отдельных видов дохода (шедулярная система). В РФ подоходный налог с физических лиц взимался с совокупного дохода плательщика. Система налога на доходы физических лиц основана на пообъектном налогообложении доходов.

Определение налоговой базы по налогу на прибыль организаций (так же как и по налогу на прибыль предприятий) основывается на принципе обложения совокупного дохода, при этом установлены особенности определения налоговой базы отдельных категорий плательщиков и отдельных видов доходов. К налогам, взимаемым с отдельных видов доходов, относятся налоги на доходы от денежных капиталов (налоги на прирост капитала), налог на доходы от игорного бизнеса, а также самостоятельные налоги на доходы банков, страховщиков, бирж и т.д. (в начале 90х гг. XX в. такие налоги взимались в РФ в соответствии с Законом об основах налоговой системы). В зависимости от системы налоговых ставок подоходные налоги подразделяются на пропорциональные и прогрессивные. Пропорциональное налогообложение лежит в основе практически всех налогов на доходы (прибыль) юридических лиц. Подоходное налогообложение физических лиц в подавляющем большинстве основывается на системе прогрессивного налогообложения. В РФ прогрессивное налогообложение использовалось в подоход ном налоге с физических лиц, налог на доходы физических лиц построен по принципу пропорционального налогообложения. Подоходное налогообложение может осуществляться на основе принципов резидентства или гражданства. Вопросы двойного налогообложения подоходными налогами в международных экономических отношениях урегулируются путем заключения соглашений об избежании двойного налогообложения доходов. Для целей практического применения указанных соглашений необходимо точно установить (иногда для этого требуются согласования с компетентным органом), относится или нет конкретный вид подоходного налога к налогам, на которые распространяется соглашение.